Уплата НДС

[Галина Сергеевна]

Если в процедуре конкурсного производства находится Индивидуальный предприниматель или организация, работающие на УСН, надо ли при реализации имущества исчислять и уплачивать НДС, как того требует налоговый орган в соответствии со ст. 161 п. 4 Налогового кодекса

 

[sera]

ФАС СКО от 18.12.2009 по делу №А63-3319/2002
В силу пункта 4 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации на территории Российской Федерации имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации), налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 Кодекса. В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.
По смыслу указанной нормы следует, что налог на добавленную стоимость с операцией по реализации имущества должника должен быть уплачен в бюджет организацией, проводившей торги, а не конкурсным управляющим, поскольку налоговым агентом в данном случае выступает организатор торгов.
ФАС ЦО от 08.11.2010 по делу №А48-1876/2007(26)
В обоснование жалобы налоговый орган ссылается на неисполнение конкурсным управляющим ООО «Агрофирма Краснорябинская» обязанности налогового агента в части уплаты НДС за третий квартал 2009 года в сумме 2 743 334 руб., а именно нарушение п. 4 ст. 161 НК РФ.
Однако данный довод основан на неправильном толковании норм материального права.
В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
В силу п. 4 ст. 161 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации), налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 Кодекса. В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.
В настоящем случае, обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в сумме 2 743 334 руб. возникла в связи с реализацией должником ООО «Агрофирма Краснорябинская» принадлежащего ему имущества.
Решением Арбитражного суда Орловской области от 17.05.2010 по делу №А48-1699/2010 о признании недействительным требования налогового органа №176 по состоянию на 15.02.2010 об уплате НДС в сумме 2 743 334 руб. было установлено, что в отношении сделок купли-продажи должник является плательщиком налога, а не налоговым агентом.
В этой связи, исходя из положений ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» конкурсный управляющий осуществляет полномочия руководителя должника и иных органов управления должника, он представляет плательщика данного налога и на него не могут быть возложены обязанности налогового агента.
Таким образом, кассатором не были доказаны обстоятельства несоответствия вышеуказанных действий конкурсного управляющего Латышева Б.В. нормам ФЗ РФ «О несостоятельности (банкротстве)», в связи с этим суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения жалобы МИФНС России №7 по Орловской области.
http://taxhelp.ru/new/forum/showthread.php?t=341788

 

[Станислав.]

Мне кажется, не совсем так.
Необходимо различать торги по реализации арестованного имущества и торги в рамках процедуры банкротства. Рассуждаю "на пальцах", без ссылок на НПА.
В первом случае продавцом имущества выступает специализированная организация, с которой у службы судебных приставов есть договор. Это организация является стороной договора купли-продажи и получает деньги от реализации имущества должника на свой р/счет, и, как следствие, является налоговым агентом. Именно за счет полученных на р/счет средств уплачивается НДС в бюджет, а оставшееся сума перечисляется на счет судебных приставов, затем - кредитору.
Во втором случае на открытых торгах заключается только договор. Организатор торгов сделку заключает от имени должника, т.е. действует на торгах как посредник. Поэтому денежные средства от продажи имущества поступают на расчетный счет должника, а не на р/счет организатора торгов. Соответственно НДС уплачивается должником.

ЗЫ. Сорри - тут об этом уже сказано http://forum.bankrot.org/showthread.php?t=1939&page=14

 

[Леопольд]

Станислав, а ничего, что применение УСН (вопрос изначально был в этом) не предусматривает уплаты НДС?

 

[Станислав.]

ИМХО, если должник на УСН, то НДС при реализации вы вправе не начислять.
Если вы это сделаете, а это ваше право, то предъявленный покупателю НДС должен быть в полном объеме перечислен в бюджет. Основание - ст.173 НК РФ.

 

[Леопольд]

Ну вот, а то уже начало брать сомнение, вдруг что-то поменялось (что совсем неудивительно с нашими законотворцами).

 

[Станислав.]

Если честно, сам последних 3 года налогами не занимался... так что с вашей помощью пытаюсь реабилитировать воспоминания. Ужас, еле-еле вспомнил номер 914 для ответа в соседней ветке

 

[sera]

Станислав, а ничего, что применение УСН (вопрос изначально был в этом) не предусматривает уплаты НДС?

кстати не во всех случаях... в случае реализации оснсредств, введенных до начала применения УСН, НДС выделяется...

 

[472]

кстати не во всех случаях... в случае реализации оснсредств, введенных до начала применения УСН, НДС выделяется...

Прошу прощения, а откуда это следует ?

 

[Вадим Пятаков]

кстати не во всех случаях... в случае реализации оснсредств, введенных до начала применения УСН, НДС выделяется...

НДС (когда-то раньше принятый к вычету) по основным средствам в последнем квартале перед переходом на УСН п/п обязано восстановить в бюджет.