Частная практика / Налогообложение арбитражных управляющих с 1 января 2010 / 2011 г.

Тема в разделе "Статус, вознаграждение и налогообложение арбитражных управляющих", создана пользователем Васильич, 19 фев 2009.

  1. Александр Чижов
    Offline

    Александр Чижов Арбитражный управляющий

    26.03.2010 г. на сайте Минэкономразвития России опубликован проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части уточнения правового статуса субъектов, занимающихся частной практикой)»

    В соответствии с пунктом 5 Правил проведения антикоррупционной экспертизы нормативных правовых актов и проектов нормативных правовых актов, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2010 г. № 96 "Об антикоррупционной экспертизе нормативно правовых актов и проектов нормативно правовых актов", Департамент корпоративного управления размещает для проведения независимой экспертизы на коррупциогенность проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части уточнения правового статуса субъектов, занимающихся частной практикой)».

    Экспертные заключения по проекту Федерального закона могут быть направлены до 5 апреля 2010 г. (включительно) по адресу: 125993, ГСП-3, А-47, Москва, ул. 1-я Тверская Ямская, д. 1, 3, Департамент корпоративного управления Минэкономразвития России.

    Текст проекта

    Источник: Минэкономразвития России
     
  2. IVA
    Offline

    IVA арбитражный управляющий

    Никто ничего новенького не слышал? 01.01.2011 уже очень не за горами.
     
  3. *Сергей*
    Offline

    *Сергей* просто АУ

    Налогообложение АУ с 01.01.2011 года

    Письмо Министерства Финансов РФ от 8 октября 2010 года №03-11-11/261:
    "Департамент налоговой и таможенно-тарифной политике на обращение о порядке налогообложения доходов, полученных ИП, применяющим УСН, от деятельности в качестве АУ, сообщает следующее.
    .............................................................
    ...Таким образом, с 1 января 2011 года, доходы АУ, также занимающегося предпринимательской деятельностью в качестве ИП, применяющего УСН, от деятельности в качестве управляющего будут облагаться налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 Кодекса.....

    Что же теперь - 13%? п\н от ФОТ АУ? А как же пенсионный фонд, соц и медстрахование? Начисления на ФОТ? Это по вновь введенным процедурам? Или на "старые" тоже распространяется?
     
  4. Александр Чижов
    Offline

    Александр Чижов Арбитражный управляющий

    Текст письма Минфина:

    Министерство финансов Российской Федерации
    Письмо № 03-11-11/261 от 08.10.2010

    Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом "доходы". Одновременно он является конкурсным управляющим. Вправе ли предприниматель в 2010 году включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу, доходы от деятельности арбитражного управляющего?

    Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на Ваше обращение от 27.09.2010 о порядке налогообложения доходов, полученных индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, от деятельности в качестве арбитражного управляющего, сообщает следующее.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса).

    Согласно положениям Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", действующим до 1 января 2011 года, арбитражным управляющим (временным управляющим, административным управляющим, внешним управляющим или конкурсным управляющим) может быть гражданин Российской Федерации, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя и соответствующий иным требованиям, установленным названным Федеральным законом.

    В связи с этим доходы индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, полученные от деятельности в качестве арбитражного управляющего, до 1 января 2011 года облагаются налогом в рамках упрощенной системы налогообложения.

    В соответствии со статьей 20 названного Федерального закона (в редакции Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и с учетом статьи 2 Федерального закона от 17.12.2009 N 323-ФЗ "О внесении изменений в статьи 20.6 и 20.7 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)") с 1 января 2011 года деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

    Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности, а также предпринимательской деятельностью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве и не приводит к конфликту интересов.

    Таким образом, с 1 января 2011 года доходы арбитражного управляющего, также занимающего предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от деятельности в качестве управляющего будут облагаться налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 Кодекса.

    Одновременно сообщаем, что мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

    Заместитель директора Департамента
    С.В. Разгулин
     
  5. Александр Чижов
    Offline

    Александр Чижов Арбитражный управляющий

    Последний абзац радует...
    Зачем они тратят деньги налогоплательщиков на написание таких писем, если они не могут нести никакого смысла априори?
     
  6. *Сергей*
    Offline

    *Сергей* просто АУ

    Может людей зависть белая гложет?
     
  7. Медиатор
    Offline

    Медиатор арбитражный управляющий

    Я так понимаю, что статус ИП все равно надо за собой сохранять: вместо 6% будем платить 13%, но -- по крайней мере -- взносы в ПФР и прочие ФОМСы можно платить как ИП, а не как физик. Хотя они и эти взносы с 01.01.11 г. увеличивают почти в три раза...
     
  8. povic
    Offline

    povic Пользователь

    Дайте ссылочку плз
     
  9. *Сергей*
    Offline

    *Сергей* просто АУ

    А вот это как раз и не так, на мой взгляд одно не вытекает из другого... Если ты физик, то и налоги платишь как физик, и взносы в ПФР с физика, и ФОМС....
     
  10. vasa
    Offline

    vasa просто гражданин

    А вы никогда не думали, что статус ИП позволяет решать больше проблем в тех-же судах (по многим вопросам проще судится в арбитражных чем СОЮ)? Причем по вопросам, не связанным с банкротством, в отношении которого уже давно какой-то самый верхний суд писал, что это не предпринимательская деятельность. Тем более границы деятельности так размыты ....
     
  11. КАН
    Offline

    КАН Пользователь

    Добавлю или уточню. Если АУ становится физиком, то что его отличает от обычного смертного, который являлся директором организации? Ничего (в плане налогообложения конечно).

    Получается при назначении попадаем в "штат", получаем вознаграждение (зарплата) организация удерживает НДФЛ при выплате вознаграждения (30 000-13%=26100), ЕСН начисляется и уплачивается ОРГАНИЗАЦИЕЙ как по обычному работнику.

    Результат на руки получаем не 30000-6%=28200, а 26100. Размер ЕСН побоку, т.к. платит Должник (или не платит если деньги ёк :D).
     
  12. бухгалтер АУ
    Offline

    бухгалтер АУ Пользователь

    Однако не так.

    Налоговый кодекс

    Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

    1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

    1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

    2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

    Схема та же, что и была для ИП на ОСНО.

    Предприятия-должники ничего у АУ не удерживают.

    В начале года - 4-НДФЛ.
    Налоговая Вам - квитанции на уплату авансовых платежей по НДФЛ.
    По итогам года 3-НДФЛ, уплата разницы между начислением и уплаченными авансовыми платежами до 30 апреля.
     
  13. yasher
    Offline

    yasher Воспитатель

    ПФР, ФФОМС, ТФОМС будем платить как и платили, НДФЛ в размере 13% (кстати адвокаты тоже так платят)
     
  14. КАН
    Offline

    КАН Пользователь

    т.е. 30000-13%НДФЛ-34%ЕСН итого 30 000 -47%=15900

    Теперь понятно зачем увеличивали вознаграждение:D

    А можно Вашу позицию более подробно и развернуто, особенно в части ЕСН (почему физик сам платит)?
     
  15. Дарт Вейдер
    Offline

    Дарт Вейдер Новичок

    ЕСНа больше нет!
     
  16. Денис Лобаненко
    Offline

    Денис Лобаненко Честный рейдер

    Угу.
    Давно уже.
    Но, с другой-то стороны, и разницы особой нет: ЕСН или взносы по фондам...
     
  17. КАН
    Offline

    КАН Пользователь

    Ну да. Я конечно же имел ввиду то на что его заменили.
     
  18. бухгалтер АУ
    Offline

    бухгалтер АУ Пользователь

    Тут дело в том, что в законе 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" есть всего 2 категории плательщиков:

    Статья 5. Плательщики страховых взносов

    1. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

    1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

    2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

    Понятно, что п пп. 2 этой статьи нет, как в налоговом кодексе указания на применение этого пункта для иных лиц.

    Но лично я считаю, что к АУ, у которого нет наемных работников нужно применять именно пп.2.

    Тарифы страховых взносов с 01.01.2011:
    Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;
    Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;
    Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.

    Статья 13. Стоимость страхового года

    2. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

    Статья 14. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
    1. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

    Получаем:

    4330*12 месяцев*31,1%=16 159,56 руб.

    Уплата, так же - до 31 декабря.
     
    1 человеку нравится это.
  19. Калюжин Дмитрий
    Offline

    Калюжин Дмитрий Арбитражный управляющий

    Как здорово все таки что на данном форуме столь разнопрофильные специалисты. Не люблю бухучет и особо не люблю в нем разбираться хотя приходится по роду профессии. Тут как говориться "кесарю кесарево".

    Вопрос. Я так понял Вы ответили по поводу пенс.взносов. --16 159,56 руб. до 31 декабря. Т.е. по мимо этого с вознаграждения частного практика :) нам еще необходимо уплачивать НДФЛ? или еще что то. Если Вас не затруднит дайте развернутый ответ сколько куда и по каким расчетам нам платить. Заранее огромное спасибо за ответ, и уже огромное спасибо что Вы у нас есть ;)
     
  20. бухгалтер АУ
    Offline

    бухгалтер АУ Пользователь

    В соответствии с пп. 2) п. 1 ст. 227 Налогового Кодекса нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, исчисляют налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

    В соответствии с п. 7 той же статьи, в случае появления в течение года доходов, полученных от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Это декларация по форме 4-НДФЛ.

    На основании данных декларации 4-НДФЛ налоговая производит расчет сумм авансовых платежей и присылает Вам уведомления об уплате авансовых платежей по срокам:
    за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
    за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
    за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

    До 30 апреля 2012 года нужно сдать деларацию 3-НДФЛ. Главное неудобство состоит в том, что в этой декларации нужно указывать сведения абсолютно обо всех доходах, полученных за год. Исключение - только для доходов не облагаемым НДФЛ.

    Расчет НДФЛ такой же как для ИП на ОСНО.

    1. Посчитали свои доходы от вознаграждений в процедурах банкротства.
    2. Уменьшили доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (у кого они были) в соответствии со ст. 221 Налогового Кодекса.
    3. Получили базу по налогу.
    4. Умножили на 13%.
    5. Получили сумму НДФЛ начисленную.
    6. Вычли НДФЛ, уплаченный ранее по уведомлениям из налоговой.
    7. Положительное число - НДФЛ к доплате, отрицательное число - к уменьшению.
    8. Доплата разницы - до 15 июля 2012 года.

    Собственно, все.

    НДФЛ + Страховые взносы в ПФР и ФОМС. Обязанности платиь в ФСС - нет, можно добровольно при желании.

    А за приятные слова - спасибо!
     
Загрузка...

Поделиться этой страницей