Частная практика / Налогообложение арбитражных управляющих с 1 января 2010 / 2011 г.

Тема в разделе "Статус, вознаграждение и налогообложение арбитражных управляющих", создана пользователем Васильич, 19 фев 2009.

  1. Николай1
    Offline

    Николай1 Пользователь

    уже второе решение в пользу УСН в ФАС Центрального округа
     
  2. Фрекен Бок
    Offline

    Фрекен Бок Домоправительница

    Эт хорошо! Интересно когда Ваше дело ВАС теперь назначит к рассмотрению, учитывая его объединение с ВС??
     
  3. Возможно, никогда.;)
     
    Тигресс нравится это.
  4. Александр Чижов
    Offline

    Александр Чижов Арбитражный управляющий

    Интересно было бы проанализировать практику ФАСов в разрезе регионов.
     
  5. Фрекен Бок
    Offline

    Фрекен Бок Домоправительница

    В пользу 6-ти%:
    1) А40-149484/12; ФАС Московского округа от 28.06.2013г.

    2) А03-9465/2013; АС Алтайского края от 22.07.2013г.

    3) А09-5686/12; ФАС Центрального округа от 14.08.2013г.

    4) А60-49811/12; ФАС Уральского округа от 11.09.2013г.

    5) А14-7085/2013; АС Воронежской области от 03.10.2013г.

    6) А48-373/2013; ФАС Центрального округа от 18.10.2013г.
     
    Александр Чижов и Тигресс нравится это.
  6. Фрекен Бок
    Offline

    Фрекен Бок Домоправительница

    А Минфин опять за свое!
    В случае если гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и при этом не осуществляет никакой другой деятельности, кроме деятельности, регулируемой Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ, то он не вправе с 1 января 2011 г. применять упрощенную систему налогообложения.

    Об этом Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41429.

    В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 , 4 и 5 ст. 224 Кодекса).

    Согласно положениям Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ ''О несостоятельности (банкротстве)'', действовавшим до 1 января 2011 г., арбитражным управляющим (временным управляющим, административным управляющим, внешним управляющим или конкурсным управляющим) мог быть гражданин Российской Федерации, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя и соответствовавший иным требованиям, установленным названным Федеральным законом .

    В связи с этим доходы индивидуального предпринимателя, применявшего упрощенную систему налогообложения, полученные от деятельности в качестве арбитражного управляющего, до 1 января 2011 г. облагались налогом в рамках упрощенной системы налогообложения.

    В соответствии со ст. 20 вышеуказанного Федерального закона (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ ''О внесении изменений в Федеральный закон ''О несостоятельности (банкротстве)'') и с учетом ст. 2 Федерального закона от 17.12.2009 N 323-ФЗ ''О внесении изменений в статьи 20.6 и 20.7 Федерального закона ''О несостоятельности (банкротстве)'' и статью 4 Федерального закона ''О внесении изменений в Федеральный закон ''О несостоятельности (банкротстве)'' с 1 января 2011 г. деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую названным Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

    Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных законодательством о банкротстве.

    Данной нормой разграничены профессиональная деятельность арбитражных управляющих и предпринимательская деятельность, тем самым указано на то, что регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской деятельностью.

    Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 Кодекса лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц по суммам доходов от такой деятельности.

    Следовательно, доходы арбитражного управляющего, полученные с 1 января 2011 г. от деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 ''Налог на доходы физических лиц'' Кодекса.

    В случае если гражданин, являющийся арбитражным управляющим, также осуществляет предпринимательскую деятельность, то в отношении этой деятельности он может применять упрощенную систему налогообложения в общеустановленном гл. 26.2 Кодекса порядке.

    Что касается Постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.06.2013, принятого по делу N А4-149484/12-99-667, то данное Постановление принято по конкретному делу и, соответственно, не может быть использовано другими налогоплательщиками при решении аналогичных вопросов.
     
  7. Денис Лобаненко
    Offline

    Денис Лобаненко Честный рейдер

    В пользу 13-ти %:

    1) А26-10887/2012
    АС республики Карелия 24.01.2013 г.
    13-ААС (Санкт-Петербург) 19.04.2013 г.
    ФАС Северо-Западного округа 14.08.2013 г.

    2) А66-15046/2012
    АС Тверской области 19.04.2013 г.
    14-ААС (Вологда) 05.09.2013 г.

    3) А55-6237/2013
    АС Самарской области 05.06.2013 г.
    11-ААС (Самара) 14.08.2013 г.
     
    Последнее редактирование: 22 окт 2013
    Александр Чижов и Тигресс нравится это.
  8. Фрекен Бок
    Offline

    Фрекен Бок Домоправительница

    Мне интересна такая гипотетическая ситуация. ВАС рассматривает данный спор и принимает решение в пользу 13-ти %. Будут ли тогда по новым обстоятельствам пересматриваться дела в пользу 6-ти%? И придется ли АУ, которые с 2011 года платили 6% переделывать свои декларации?
     
  9. 472
    Offline

    472 Иван Васильевич

    Если будет указано, что можно пересмотреть по новым обстоятельствам - то ФНС точно не упустит такой шанс
     
    Александр Чижов нравится это.
  10. Тигресс
    Offline

    Тигресс Подниматель пингвинов

    я точно переделывать ничего не буду) срок исковой давности и привет) заплатить всегда успеешь )
     
  11. Николай1
    Offline

    Николай1 Пользователь

    http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/e9...-2013_20131010_Reshenija i postanovlenija.pdf

    наконец-то в каде появилось решение...

    с одной стороны вывод:
    Таким образом, с 1 января 2011 года законодатель разграничил профессиональную
    деятельность арбитражных управляющих и предпринимательскую деятельность, тем
    самым установив, что регулируемая законодательством о банкротстве деятельность
    арбитражных управляющих не может признаваться предпринимательской деятельностью.

    В связи с изменением статуса арбитражных управляющих от индивидуального
    предпринимателя к субъекту профессиональной деятельности, занимающемуся частной
    практикой, с 01.01.2011 полученное вознаграждение за осуществление регулируемой
    Законом №127-ФЗ профессиональной деятельности не является доходом от
    предпринимательской деятельности, соответственно, не может облагаться единым
    налогом в рамках УСН.
    Одновременно, арбитражные управляющие, зарегистрированные в качестве
    индивидуальных предпринимателей, с учетом ограничений, содержащихся в статье 20
    Закона №127-ФЗ, вправе заниматься предпринимательской деятельностью с применением
    УСН. При изложенных обстоятельствах законодательный запрет арбитражным
    управляющим, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, на
    применение УСН в отношении осуществляемой ими предпринимательской деятельности,
    будет носить дискриминационный характер и противоречить основным началам
    законодательства о налогах и сборах (статья 3НК РФ).
    Само по себе наличие у арбитражного управляющего статуса индивидуального
    предпринимателя и применение им УСН не изменяет характер полученного им дохода от 11
    профессиональной деятельности (частной практики), регулируемой Законом №127-ФЗ, и
    подлежащего налогообложению по нормам главы 23 Налогового Кодекса РФ.


    с другой стороны
    Довод Инспекции о том, что с 01.01.2011 Григоров Ю.И. не вправе применять
    указанную систему в силу того, что он является арбитражным управляющим, не может
    быть признан судом обоснованным, так как запрет на применение упрощенной системы
    налогообложения для арбитражных управляющих отсутствует как в налоговом
    законодательстве, так и в законодательстве о несостоятельности (банкротстве).
    При этом сама по себе норма пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002
    №127-ФЗ не определяет обязанность уплаты арбитражным управляющим каких-либо
    конкретных налогов и сборов.
    Изменения, которые установили бы прямой запрет на применение упрощенной
    системы налогообложения для арбитражных управляющих, зарегистрированных в
    качестве индивидуальных предпринимателей, как это сделано в отношении других
    категорий налогоплательщиков - физических лиц: нотариусов, занимающихся частной
    практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и иных форм адвокатских
    образований, в Налоговый кодекс РФ не внесены.
    Вышеуказанная позиция арбитражного суда 1 инстанции основана, в том числе, на
    выводах, изложенных в постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного
    суда от 22.07.2013 по делу №А14-373/2013.
    Кроме того, считает, что при рассмотрении настоящего спора имеет место
    необходимость руководствоваться положениями пункта 7 статьи 3 Налогового
    кодекса РФ, в котором закреплено, что все неустранимые сомнения, противоречия и
    неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу
    налогоплательщика
     
  12. Соколик
    Offline

    Соколик Новичок

    25 октября 2013 г. ВАС отказал в передаче в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дела № А40-149484/12-99-667 Арбитражного суда города Москвы для пересмотра в порядке надзораhttp://kad.arbitr.ru/PdfDocument/09...f3f1/A40-149484-2012_20131025_Opredelenie.pdf
    Хоть ВАС так и не высказался подробно по спорному вопросу, но и не отменил предыдущих решений, что тоже радует. Думаю, что такой поворот скажется в сторону увеличения положительной практики в пользу АУ во многих регионах, где практика еще не сформировалась, как например в нашем в Ивановской области, в Кирове и Н.Новгороде.
     
    Последнее редактирование: 27 окт 2013
    Александр Чижов и Тигресс нравится это.
  13. Dikiy
    Offline

    Dikiy Новичок

    ЕСТЬ, ТОВАРИЩИ. ЕСТЬ - ВАС РФ от 25.10.2013 года по делу №А40-149484/12 (Определение ВАС РФ №ВАС-14570/13): АУ вправе 6% исчислять !!!!!! Свершилось !!!!
     
    NATALKA, Alex224, Тигресс и ещё 1-му нравится это.
  14. Николай1
    Offline

    Николай1 Пользователь

    Из вышеприведенного:
    При рассмотрении настоящего дела суды, оценив представленные
    сторонами доказательства, сопоставив их с фактическими
    обстоятельствами дела, руководствуясь положениями статей 11, 54,
    346.11-346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, нормами
    Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности
    (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) пришли к выводу о том, что
    арбитражный управляющий вправе применять упрощенную систему
    налогообложения
    , поскольку он зарегистрирован в качестве
    индивидуального предпринимателя и действующее законодательство не
    содержит запрета на применение специального режима налогообложения
    в
    связи с изменениями, внесенными в Закон о банкротстве, на которые
    ссылается инспекция в обоснование своей позиции.


    Вывод конечно хороший, я б даже сказал отличный, но все таки есть разногласия в практике судов, рано или поздно все равно будет рассматриваться высшкой, а там перспективы туманны(
     
  15. Фрекен Бок
    Offline

    Фрекен Бок Домоправительница

    Будет день, будет пища.
     
  16. Светлана Терентьева
    Offline

    Светлана Терентьева Пользователь

    Уважаемые АУ!!!!!! Прочитав все выше изложенное... поняла, я как начинающий АУ, не зарегистрированный как ИП, должен платить, значит НДФЛ с 13-ти %???
     
  17. Соколик
    Offline

    Соколик Новичок

    Если не регистрироваться как ИП, то однозначно придется платить 13% НДФЛ.
    Если зарегистрируетесь как ИП с применением упрощенной системы налогообложения (Доходы, т.е. 6% с доходов) , то можете платить 6%. Разумеется, с определенной долей риска, учитывая все, что сказано в этой теме и сложившуюся в настоящий момент судебную практику прежде всего в Вашем регионе.
     
  18. Начинающий ау
    Offline

    Начинающий ау Новичок

    Может быть я чего-то затупил, если так - то пожалуйста разъясните и не издевайтесь над тупым вопросом.

    Как я понимаю, сейчас (в свете последних событий) у АУ есть выбор декларировать доходы:
    - по налоговой декларации в связи с применением УСН (если АУ при регистрации в качестве ИП указал УСН и выбрал 6 %, то при средних доходах выгода по сравнению с 13 % очевидна). Форма - согласно приказу МФ № 58н от 22.06.09 (с изм приказа № 48н и Решения ВАС 3440/11);
    - по налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по ставке 13 %, при которой в случае средних и высоких доходах достаточное количество вычетов набрать трудно.Форма - согласно письму ФНС от 10.11.11 № ММВ-7-3/760@.

    А в какой ситуации отчетность подается по форме 4-НДФЛ?
     
  19. Александр К
    Offline

    Александр К Пользователь

    если платите ндфл тогда 4 ндфл и 3 ндфл
     
  20. Николай1
    Offline

    Николай1 Пользователь


    Александр правильно ответил. Форма 4-НДФЛ сдается одновременно с формой 3-НДФЛ. В этой форме (4-НДФЛ) вы указывается сумму предпологаемого дохода в наступившем году, т.е. 3-ндфл за 2012 год, значит 4-ндфл за 2013 год. сумма предпологаемого дохода ставится в размере полученного дохода за предыдущий период (то еть заработали в 12 году миллион, значит обязаны поставить предпологаемый доход в 1 миллион, даже не смотря на то что у вас например осталась 1 процедура и максимальный доход будет 360 тысяч.) в случае не соответствия предпологаемого дохода (указанного в форме 4-ндфл) и фактически полученного (вот тут могу ошибаться в сроках) до 30 июня вы падаете уточненную декларацию 4-ндфл с уже той суммой дохода которую вы планируете получить (360 тысяч)
     
Загрузка...

Поделиться этой страницей