Частная практика / Налогообложение арбитражных управляющих с 1 января 2010 / 2011 г.
- Автор темы Васильич
- Дата начала
- Теги вознаграждение ау налог усн
У меня бухгалтер в самом конце года ходила на какой-то семинар, устраиваемый УФНС по НДФЛ, спросила там про нашу ч/п с нового года. Ей ответили - а что такого? спокойно используйте счет ИП, доходы декларируете по принадлежности - вознаграждение в ч/п на 13%, остальное (если есть, мало ли чем вы еще занимаетесь) - в деятельность ИП на 6% и вся недолга.
А вот если захочется закрыть ИП - тогда не знаю, может и карточки.
А вот если захочется закрыть ИП - тогда не знаю, может и карточки.
ТЕОРИЯ
п.1 ст.20 ФЗ№127 (Арбитражные управляющие)
Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью …
(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 429-ФЗ)
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 346.12. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
(в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
12) утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:
на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;
(пп. 14 в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 310-ФЗ)
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
17) казенные и бюджетные учреждения;
(пп. 17 в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)
18) иностранные организации.
(пп. 18 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
На рассмотрение предлагаю варианты
Вариант№1
1. Арбитражный может быть ИП, т.к. нет прямого запрета, как в предыдуще редакции закона: "...Деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не является предпринимательской деятельностью...".
2.Получаем ИП, который занимается частной практикой и имеет право применять упрощенную систему налогообложения, т.к. он не содержится в перечне лиц п.3 Статья 346.12., которые не имеют право её применять.
Прим. Все Ок. Все как раньше.
Вариант №2 Вытекает из стилистического оформления фразы п.1 ст.20 ФЗ№127
" Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью …"
1. АУ занимается профессиональной деятельностью.
2. Вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности.
3. Вправе заниматься предпринимательской деятельностью.
Прим.
1.Стилистически получается, что изначально деятельность АУ не предпринимательская.
2. Плохо. Налогообложение как у нотариусов и адвокатов имеющих кабинеты.
Вариант №3
1. АУ не ИП.
2. Занимается частной практикой.
3. Имеет право на УСН, т.к. не поименован в п.3 Статья 346.12.
Прим. Вопрос. Кого, как, когда, каким документом уведомить о том, что я ФЛ занимающийся частной практикой хочу и имею право использовать УСН и какая отчетность при этом необходимо сдавать?????
п.1 ст.20 ФЗ№127 (Арбитражные управляющие)
Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью …
(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 429-ФЗ)
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 346.12. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
(в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
12) утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:
на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;
(пп. 14 в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 310-ФЗ)
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
17) казенные и бюджетные учреждения;
(пп. 17 в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)
18) иностранные организации.
(пп. 18 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
На рассмотрение предлагаю варианты
Вариант№1
1. Арбитражный может быть ИП, т.к. нет прямого запрета, как в предыдуще редакции закона: "...Деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не является предпринимательской деятельностью...".
2.Получаем ИП, который занимается частной практикой и имеет право применять упрощенную систему налогообложения, т.к. он не содержится в перечне лиц п.3 Статья 346.12., которые не имеют право её применять.
Прим. Все Ок. Все как раньше.
Вариант №2 Вытекает из стилистического оформления фразы п.1 ст.20 ФЗ№127
" Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью …"
1. АУ занимается профессиональной деятельностью.
2. Вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности.
3. Вправе заниматься предпринимательской деятельностью.
Прим.
1.Стилистически получается, что изначально деятельность АУ не предпринимательская.
2. Плохо. Налогообложение как у нотариусов и адвокатов имеющих кабинеты.
Вариант №3
1. АУ не ИП.
2. Занимается частной практикой.
3. Имеет право на УСН, т.к. не поименован в п.3 Статья 346.12.
Прим. Вопрос. Кого, как, когда, каким документом уведомить о том, что я ФЛ занимающийся частной практикой хочу и имею право использовать УСН и какая отчетность при этом необходимо сдавать?????
Не знаю. В ст.20 ФЗоБа не написано, что-то типа "ф/л вправе заниматься предпр деят-ю по арбитр управлению", а написано, что "АУ имеет право...", а выше написано, что "Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой".
Увы, нас сожрут за неуплату 13%. Но как это технически осуществлять? Нотариусы и т.п. в налоговой регистрируются как ЧП. До 1 апреля 2 месяца осталось, а никто ничего так и не понимает.
Увы, нас сожрут за неуплату 13%. Но как это технически осуществлять? Нотариусы и т.п. в налоговой регистрируются как ЧП. До 1 апреля 2 месяца осталось, а никто ничего так и не понимает.
Вижу ситуацию в общем так:
1. Статус (ст. 20 ФЗоБ).
АУ - субъект проф. деятельности, занимающийся частной практикой. При этом у него есть счастливая возможность заниматься иной деятельностью, в т.ч. предпринимательской (в отличие от адвокатов и нотаров, которым это прямо запрещено законом), однако, деятельность в деле о банкротстве осуществляется им ни в коем случае не в качестве ИП.
2. Налоги.
а) К своему вознаграждению упрощенку АУ применять не может (поскольку налогоплательщиками по УСНО являются только организации и индивидуальные предприниматели) (п. 1 ст.346.12 НК);
б) С доходов, полученных от занятий частной практикой исчисляется и уплачивается НДФЛ (пп.2 п. 1 ст. 227 НК) (при этом, если не ошибаюсь, убираются налоговые вычеты).
3. Страховые взносы (СВ).
а) Закон о страховых взносах от 24.07.2009 №212-ФЗ не относит напрямую АУ к плательщикам СВ, однако, п.2 ст. 5 этого закона говорит о том, что категории страхователей, не поименованные в данном законе, могут устанавливаться в др. законах, регулирующих отдельные виды соц. страхования. Такими законами являются, например, ФЗ «об обязательном пенсионном страховании» (ст. 6), ФЗ «об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности» (ст. 2.1), которые указывают, что к страхователям относятся помимо адвокатов и нотариусов, иные лица, занимающиеся частной практикой. Отсюда:
б) В случае, если частным практикантом не делаются выплаты физическим лицам, он платит СВ в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, которая рассчитывается так:
установленный МРОТ (4330 р.) * Тариф СВ (в общем 34%) * 12 мес. = 17 666,4 р. в год.
платим до 31 декабря тек. года.
(подробнее в ст.ст. 12, 13, 14 Закона №212-ФЗ)
4. Что напрягает при совмещении ЧП и ИП:
- первое, что бросается в глаза – п. 3 ст. 5 212-го Закона и нормы других НПА по соц. страхованию, в силу которых если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
5. Вопросы по частной практике:
- как и где «учитываться»;
- что со счетами;
- как и когда отчитываться;
- когда НК приведут в порядок;
- и мн. др.
как-то так
1. Статус (ст. 20 ФЗоБ).
АУ - субъект проф. деятельности, занимающийся частной практикой. При этом у него есть счастливая возможность заниматься иной деятельностью, в т.ч. предпринимательской (в отличие от адвокатов и нотаров, которым это прямо запрещено законом), однако, деятельность в деле о банкротстве осуществляется им ни в коем случае не в качестве ИП.
2. Налоги.
а) К своему вознаграждению упрощенку АУ применять не может (поскольку налогоплательщиками по УСНО являются только организации и индивидуальные предприниматели) (п. 1 ст.346.12 НК);
б) С доходов, полученных от занятий частной практикой исчисляется и уплачивается НДФЛ (пп.2 п. 1 ст. 227 НК) (при этом, если не ошибаюсь, убираются налоговые вычеты).
3. Страховые взносы (СВ).
а) Закон о страховых взносах от 24.07.2009 №212-ФЗ не относит напрямую АУ к плательщикам СВ, однако, п.2 ст. 5 этого закона говорит о том, что категории страхователей, не поименованные в данном законе, могут устанавливаться в др. законах, регулирующих отдельные виды соц. страхования. Такими законами являются, например, ФЗ «об обязательном пенсионном страховании» (ст. 6), ФЗ «об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности» (ст. 2.1), которые указывают, что к страхователям относятся помимо адвокатов и нотариусов, иные лица, занимающиеся частной практикой. Отсюда:
б) В случае, если частным практикантом не делаются выплаты физическим лицам, он платит СВ в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, которая рассчитывается так:
установленный МРОТ (4330 р.) * Тариф СВ (в общем 34%) * 12 мес. = 17 666,4 р. в год.
платим до 31 декабря тек. года.
(подробнее в ст.ст. 12, 13, 14 Закона №212-ФЗ)
4. Что напрягает при совмещении ЧП и ИП:
- первое, что бросается в глаза – п. 3 ст. 5 212-го Закона и нормы других НПА по соц. страхованию, в силу которых если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
5. Вопросы по частной практике:
- как и где «учитываться»;
- что со счетами;
- как и когда отчитываться;
- когда НК приведут в порядок;
- и мн. др.
как-то так
16 159,56 руб. (лица, не являющиеся работодателями уплачивают ФСС по желанию)
И не забудьте до 01 марта 2011 сдать в Пенсионный фонд:
1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2 ПФР за 2010 год
2. Индивидуальные сведения за 2010 год
Делать нужно в программе, приносить флэшку с файлами выгрузки.
И не забудьте до 01 марта 2011 сдать в Пенсионный фонд:
1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2 ПФР за 2010 год
2. Индивидуальные сведения за 2010 год
Делать нужно в программе, приносить флэшку с файлами выгрузки.
"...4. Что напрягает при совмещении ЧП и ИП:..."
действительно, очень напрягает и пугает...
"5. Вопросы по частной практике:"
были варианты что все налоги (НДФЛ, ПФР,ФСС) будут учитываться и удерживаться у должника.. но мы не работники должника...
наше государство найдет свое решение, как всегда ни на что не похожее..
действительно, очень напрягает и пугает...
"5. Вопросы по частной практике:"
были варианты что все налоги (НДФЛ, ПФР,ФСС) будут учитываться и удерживаться у должника.. но мы не работники должника...
наше государство найдет свое решение, как всегда ни на что не похожее..
Похожие темы
-
Новости Как частная «инициативная группа» попыталась продать госсобственность? - Regions.ru- Автор Schutzmann
- Ответы: 0
-
-
-
